При применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) налог по итогам каждого месяца уплачивается через механизм единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет. Сумму к уплате рассчитывает налоговая инспекция на основании данных о доходах и расходах, а налогоплательщик перечисляет общую сумму одним платежом.
Порядок уплаты налога при АУСН и использования единого налогового платежа разъяснен в письмах ФНС России, в том числе в Письме от 28.02.2023 № АБ-3-20/2880@.
ЕНП и единый налоговый счет при АУСН
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это общий платеж, которым можно одновременно погашать обязательства по разным налогам, сборам и страховым взносам. Деньги зачисляются на единый налоговый счет, а их распределением между обязательствами занимается инспекция самостоятельно.
При АУСН налогоплательщик перечисляет сумму, указанную в уведомлении ИФНС, единым платежом. Самостоятельно рассчитывать налог и распределять платежи по КБК не требуется.
Что изменилось с введением единого налогового платежа
С внедрением механизма единого налогового платежа были сняты действовавшие р��нее ограничения по применению АУСН для налогоплательщиков, использующих особый порядок уплаты налогов через ЕНП. Теперь применение АУСН и работа с единым налоговым платежом сочетаются в общем порядке, установленном Налоговым кодексом и разъяснениями ФНС России.
Налог по АУСН рассчитывает налоговая инспекция на основе данных о доходах и расходах, которые поступают в ФНС из банков и иных источников. Налогоплательщик получает уже готовое уведомление с суммой к уплате и проверяет его на корректность. При необходимости он может уточнить данные или подать пояснения в ИФНС.
Сроки уплаты налога при АУСН
Налог при АУСН рассчитывается помесячно. Общая схема выглядит так:
- до 15‑го числа месяца налоговый орган формирует и направляет уведомление в личный кабинет АУСН с расчетом налога за прошедший месяц;
- до 25‑го числа этого же месяца налогоплательщик должен перечислить сумму налога, указанную в уведомлении, в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет.
Таким образом, налог за каждый месяц уплачивается в следующем календарном месяце, после получения уведомления ИФНС.
Как снизить риски просрочки и ошибок при уплате налога
Поскольку расчет налога при АУСН выполняет ИФНС, ключевая задача бизнеса — вовремя отслеживать уведомления в личном кабинете и своевременно пополнять единый налоговый счет. Для этого удобно использовать программы 1С и сервисы электронной отчетности, которые помогают контролировать начисления, сроки и статусы платежей.
Перед уплатой налога рекомендуется сверять данные уведомлений с внутренним учетом и при любых расхождениях обращаться в инспекцию за разъяснениями. Это позволит избежать излишней уплаты и штрафов за просрочку.
