В 2025 году некоторым плательщикам страхвзносов будут снижены ставки. Также введут и другие изменения, о которых расскажем ниже.
Корректировки по страхвзносам в 2025 году
Со следующего года будут введены следующие изменения по страховым взносам:
- Проиндексируют предельную базу по страхвзносам. В 2024 году ее величина — 2 225 000 руб. (Постановление Правительства от 10.11.2023 г. № 1883). На 2025 год величина предельной базы — 2 759 000 руб. (Постановление Правительства от 31.10.2024 г. № 1457).
- Установят срок, в который плательщики страхвзносов, не работающие в некоторые «нестраховые» периоды, смогут направлять в ИФНС заявление на освобождение от уплаты страхвзносов (Закон от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).
- Уточнят правила определения дохода для исчисления страхвзносов ИП, уплачивающих НДФЛ (Закон от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).
- Исключат часть дополнительных страхвзносов из единого налогового платежа (Закон от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ). Это относится к дополнительным страхвзносам на социальное обеспечение летчиков гражданской авиации и некоторых сотрудников угольной промышленности. Страхователи будут платить их в бюджет через отдельные платежные поручения.
- Поменяют ставки страхвзносов (Закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ). Но данный момент касается не всех, а лишь пониженных тарифов для определенных категорий страхователей. Субъекты МСП из обрабатывающей промышленности смогут уплачивать страхвзносы по сниженной ставке в 7,6%.
Кроме того, нужно учесть еще одно обновление по страхвзносам с 2025 года. Оно касается спецрежимов УСН и ПСН. Страхвзносы ИП за себя с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2024 год разрешено признать в целях снижения налога как в 2024 году, так и в 2025 году (Письмо ФНС от 08.04.2024 г. № СД-4-3/4104@). Срок перечисления этих страхвзносов — до 01.07.2025 г. Однако если ИП признает данные страхвзносы 2024 годом, их уже не получится учесть, чтобы снизить налог в 2025 году.
Кто уплачивает пониженные страхвзносы в 2024 году
Для расчета страхвзносов применяются стандартные и повышенные ставки. Страхвзносы по единому тарифу считаются следующим образом (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% — в пределах установленной предельной базы;
- 15,1% — сверх установленной предельной базы.
В 2025 году указанные стандартные ставки останутся без изменений.
Что касается пониженных ставок, то предусмотрены такие (в зависимости от категории плательщика страхвзносов):
- 7,6% в пределах установленной предельной базы и 0% сверх нее — ставки применяются IT-организациями, НКО-упрощенцами из социальной или научной сферы, резидентами ТОР, порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской области и иными страхователями (пп. 3, 7, 8, 11-15, 18-21 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ);
- 15% для выплат по итогам месяца свыше 1,5 МРОТ (нововведение по Закону от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ) — ставка применяется субъектами МСП, участниками «Сколково» и проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра (п. 2.4 ст. 427 НК РФ);
- 0% по выплатам членам экипажей судов за выполнение трудовых обязанностей — будет применяться лишь до 2027 года (п. 2.3 ст. 427 НК РФ).
Уплата страхвзносов по пониженным ставкам с 2025 года
В 2025 году будут сохранены все стандартные и пониженные ставки страхвзносов. Однако будет больше льготных категорий работодателей. Страхвзносы по ставке 7,6% смогут уплачивать субъекты МСП, работающие в обрабатывающей промышленности (Закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ).
С 2025 года субъекты МСП из данной отрасли будут уплачивать страхвзносы по обновленным правилам:
- величина ежемесячных выплат свыше МРОТ будет облагаться страхвзносами по ставке 7,6%;
- величина выплат до МРОТ будет облагаться по обычной ставке в 30%.
Для применения сниженных ставок страхвзносов в 2025 году страхователи должны соответствовать некоторым условиям:
- Быть субъектом МСП (входить в реестра МСП).
- Вести бизнес в обрабатывающей промышленности, причем она должна быть основной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Перед предоставлением льготы ИФНС проверит реестр и ОКВЭД2 плательщиков страхвзносов. Исключение — деятельность по изготовлению напитков, табака, кокса и нефтепродуктов, металлургическое производство (такие страхователи не являются льготниками).
- Получить выручку по основному ОКВЭД2 не меньше 70%. ИФНС будут анализировать доходы по обрабатывающей деятельности в структуре общих доходов за 2024 год.
Важно! Для разных систем налогообложения применяется различный порядок определения доли доходов. Налогоплательщики на ОСНО применяют те же правила, что и для налога на прибыль. ИП на общем режиме налогообложения — применяют порядок расчета НДФЛ. Налогоплательщики на УСН определяют доходы так же, как и для исчисления налога по УСН.
